保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法

第一章  總 則

第一條　為規(guī)范保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2005〕67號(hào)）《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合保利聯(lián)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于各級(jí)公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理工作，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條　本辦法所稱(chēng)“保利聯(lián)合”是指保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司總部；“各級(jí)公司”是指保利聯(lián)合及各級(jí)子公司；“子公司”是指保利聯(lián)合直接或間接全資、控股或?qū)嶋H控制的子公司。

第四條　本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)包括存貨、金融工具（不含以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下同）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、商譽(yù)等。

第五條　各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備，也不得少提減值準(zhǔn)備。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理工作職責(zé)

第六條　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回和財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。保利聯(lián)合財(cái)務(wù)管理中心是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)各主要子公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的備案資料匯總申報(bào)工作，規(guī)定限額內(nèi)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審批工作，大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策變更匯總申報(bào)工作。

第七條　各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的歸口管理部門(mén)，主要職責(zé)包括：

（一）組織各資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)其管理資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可變現(xiàn)凈值或可收回金額。

（二）審核各資產(chǎn)管理部門(mén)提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷(xiāo)相關(guān)資料，履行相關(guān)審批程序。

（三）對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回、財(cái)務(wù)核銷(xiāo)等事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)分析。

第八條　各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)資產(chǎn)的責(zé)任管理部門(mén)。各級(jí)公司的資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性、完整性負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括：

（一）對(duì)其管理資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行定期檢查，存在減值跡象時(shí)，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可變現(xiàn)凈值或可收回金額。

（二）提供資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回相關(guān)支撐性材料和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)合法、有效證據(jù)，并配合履行審批程序。

第三章  資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回

第九條　各級(jí)公司原則上應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)相關(guān)資產(chǎn)是否存在重大減值跡象進(jìn)行判斷。對(duì)于存在重大減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，減值測(cè)試底稿需要書(shū)面留存。

第十條　各級(jí)公司原則上應(yīng)當(dāng)在每個(gè)季度末對(duì)按賬齡法計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及存在重大減值跡象的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。其他采用單項(xiàng)判斷計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可在年末進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。

第十一條　各級(jí)子公司不得隨意變更資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)保利聯(lián)合審批；各級(jí)子公司不得隨意變更資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)估計(jì)方式，確需變更的應(yīng)當(dāng)經(jīng)保利聯(lián)合備案。

第十二條　對(duì)于單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試且當(dāng)年計(jì)提減值準(zhǔn)備金額達(dá)到或超過(guò)本公司凈資產(chǎn)5%的，以及因減值跡象消失導(dǎo)致轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）責(zé)任部門(mén)提出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回申請(qǐng)，并附專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告說(shuō)明情況，逐筆逐項(xiàng)提供證據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各責(zé)任部門(mén)的申請(qǐng)和證據(jù)，牽頭組織內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。

（三）各級(jí)子公司年度單項(xiàng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到或超過(guò)凈資產(chǎn)5%（凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的以其絕對(duì)值計(jì)算），應(yīng)履行其內(nèi)部決策程序。

（四）保利聯(lián)合合并減值準(zhǔn)備計(jì)提超過(guò)凈資產(chǎn)10%（含），應(yīng)履行相關(guān)程序后提交董事會(huì)審批。

（五）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)會(huì)議決策文件，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回。

第十三條　各級(jí)公司年度計(jì)提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)鑒證。對(duì)于單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試且當(dāng)年計(jì)提減值準(zhǔn)備金額達(dá)到或超過(guò)本公司凈資產(chǎn)5%的（凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的以其絕對(duì)值計(jì)算），應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告或評(píng)估報(bào)告或其他證明材料。其他情況計(jì)提減值的，可以合并至年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中發(fā)表審計(jì)鑒證意見(jiàn)。

第十四條　各級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)于每年末匯總資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回情況并說(shuō)明原因，逐級(jí)報(bào)上一級(jí)企業(yè)備案。

第十五條　長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和商譽(yù)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。以前年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等時(shí)，方可予以轉(zhuǎn)出。

 第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)

第十六條　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)以資產(chǎn)的事實(shí)損失為前提。資產(chǎn)的事實(shí)損失，是指已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)，表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第十七條　各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)事實(shí)損失認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，方可進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。商譽(yù)的資產(chǎn)減值損失不得進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。

第十八條　各級(jí)公司確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)損失應(yīng)當(dāng)取得以下財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)。

應(yīng)收款項(xiàng)損失，指確實(shí)無(wú)法收回的金融資產(chǎn)中應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等），各級(jí)公司發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)損失，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及本公司董事會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要，未設(shè)立董事會(huì)的公司由總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要。

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十九條　各級(jí)公司確認(rèn)投資損失應(yīng)當(dāng)取得以下財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)。

投資損失，指金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）和長(zhǎng)期股權(quán)投資造成的損失，各級(jí)公司發(fā)生投資損失，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)：

（一）上市流通的金融資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（三）被投資單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）其他足以證明該金融資產(chǎn)或長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第二十條　各級(jí)公司確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得以下財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)。

實(shí)物資產(chǎn)損失，指各種有形資產(chǎn)（包括存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等）發(fā)生盤(pán)虧或因報(bào)廢、毀損、霉?fàn)€變質(zhì)而失去價(jià)值造成的損失，各級(jí)公司發(fā)生實(shí)物資產(chǎn)損失，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)：

（一）發(fā)生盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門(mén)的審定意見(jiàn)書(shū)。

（二）報(bào)廢、毀損、霉?fàn)€變質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專(zhuān)業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明。

（四）自然災(zāi)害等不可抗力因素，應(yīng)當(dāng)取得氣象、消防等部門(mén)出具的受災(zāi)日氣象報(bào)告和受災(zāi)情況證明，以及保險(xiǎn)理賠資料。

（五）對(duì)外折價(jià)銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷(xiāo)售合同和收回資金的證明。

（六）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定、終止執(zhí)行、調(diào)查公司報(bào)告或律師出具的法律意見(jiàn)書(shū)證明無(wú)可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)等法律文件。

（七）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單。

（八）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)證明。

（九）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第二十一條　各級(jí)公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得以下財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)。

各級(jí)公司發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)損失，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)：

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告。

（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明。

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第二十二條　各級(jí)子公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)時(shí)，由各主要子公司履行內(nèi)部審批程序后報(bào)保利聯(lián)合履行相關(guān)程序。

第二十三條　各主要子公司向保利聯(lián)合報(bào)備的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況相關(guān)表單和文字報(bào)告，對(duì)核銷(xiāo)資產(chǎn)的類(lèi)別、核銷(xiāo)資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷(xiāo)金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷(xiāo)審批程序等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)為事實(shí)損失的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)部批復(fù)文件、資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審核說(shuō)明（涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密等不適宜由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具）。

（四）其他必要或相關(guān)材料。

第二十四條　公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者核銷(xiāo)資產(chǎn)，對(duì)公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例達(dá)到10%以上且絕對(duì)金額超過(guò)100萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

第五章  附 則

第二十五條　各級(jí)公司在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回及財(cái)務(wù)核銷(xiāo)過(guò)程中，未履行本辦法規(guī)定的審批程序或未取得確鑿、合法、有效證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，保利聯(lián)合責(zé)令予以糾正，并對(duì)相關(guān)子公司給予通報(bào)批評(píng)；違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成公司資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條　本辦法由保利聯(lián)合財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條　國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定對(duì)本辦法涉及事項(xiàng)有不同要求的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條　本辦法自印發(fā)之日起施行，原《保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)核算管理辦法》及《保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理辦法》同時(shí)廢止。

                                2024年12月